前任的社交圈，后任的雷区——前任审计师与客户社会关联的外部性-当代会计评论

【标题】	前任的社交圈，后任的雷区——前任审计师与客户社会关联的外部性
【作者】	张川高新梓李东辉陈晨
【关键字】	社会关联,外部性,审计努力,审计质量
【摘要】	本文从会计师事务所层面, 研究了前任审计师与客户公司之间的社会关联对后任审计师行为的外部溢出效应。研究表明, 当前任审计师与客户公司之间存在社会关联时, 后任审计师在其任期的第一年需要投入更多审计努力、收取更高的审计费用, 审计质量却没有更高。该结果经过一系列稳健性检验后仍然成立。进一步机制检验发现, 当前任审计师与客户之间互惠互利程度高时, 前任审计师的社会关联对后任审计师的负向溢出效应更为明显; 而当前后任审计师来自同一地区、前后任审计师沟通有效性高或后任审计师审计任期增长时, 前任审计师的社会关联对于后任审计师的负向溢出效应显著降低。本文的研究结果对更全面地认识社会关联在我国审计市场的作用, 以及如何引导和规范前后任审计师之间的沟通具有重要借鉴意义。