发票制度如何影响企业的经营行为？——基于“两票制”改革的经验证据-当代会计评论

【标题】	发票制度如何影响企业的经营行为？——基于“两票制”改革的经验证据
【作者】	邹英刘行
【关键字】	发票制度,“两票制”,营销模式,企业创新,制药企业
【摘要】	发票作为商业行为的关键载体, 几乎贯穿了中国企业经营活动的所有环节。本文以 “两票制” 改革为切入点, 考察了发票制度对企业经营活动的影响。研究发现:(1) “两票制” 改革重塑了制药企业的营销模式。改革后, 企业账面上的销售费用大幅上涨, 源于它们改变了传统的以低价格由代理商销售的多层分销模式, 减少了 “灰色营销” 费用; 营销模式转向外包而非直销, 源于营销活动外包给专业公司可以降低交易成本。 (2) 营销模式的转变会增加企业成本, 降低企业净利率。 (3) 改革后企业的研发投入和创新产出均没有显著增加, 甚至出现下降趋势, 意味着改革虽然提高了营销成本, 但并未改变制药行业 “重营销、轻研发” 的商业模式。 (4) “两票制” 改革还促进了企业产品质量的提升。综合来看, 尽管 “两票制” 改革对企业营销活动和生产活动产生了显著影响, 但其对创新活动的影响较弱, 依靠发票制度改革推动产业转型升级存在一定的挑战。本文结论对于理解发票制度的微观经济效益、完善发票制度以及丰富税收制度与企业行为的研究具有重要的理论与现实意义。

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