无限责任为何无用？——特殊普通合伙制改革的审计市场效应分析-当代会计评论

【标题】	无限责任为何无用？——特殊普通合伙制改革的审计市场效应分析
【作者】	高新梓夏立军
【关键字】	法律责任国际四大所审计市场特殊普通合伙制
【摘要】	本文发现，在实际法律责任薄弱的制度环境中，国际四大会计师事务所（简称国际四大所）对于强制采用特殊普通合伙制这种名义上的无限责任组织形式更为敏感，从而审计质量有所提高，但本土会计师事务所（简称本土所）在审计质量上对此没有显著反应。并且，由于市场整体上依然缺乏对高质量审计的自发需求，国际四大所相对本土所的审计质量提高后，其在获取审计收费和审计市场份额上的竞争力反而下降了。本文的理论和政策启示是，在实际法律责任薄弱的制度环境中，提高名义法律责任而非实质性法律责任的特殊普通合伙制改革，未必能够提高所有会计师事务所的审计质量，却可能改变审计市场的相对竞争关系，产生“劣币驱逐良币”的负面后果。