财务共享服务对审计收费的影响研究——基于会计师事务所人力资本视角-当代会计评论

【标题】	财务共享服务对审计收费的影响研究——基于会计师事务所人力资本视角
【作者】	纳超洪陈雪
【关键字】	财务共享服务审计收费人力资本
【摘要】	本文以 2008～2018 年 A 股上市公司为样本，基于会计师事务所人力资本视角，探讨财务共享对审计收费的影响及其作用机制。研究发现，实施财务共享会显著提高公司审计收费，实施财务共享不会提高经营风险，但对实施财务共享的公司进行审计需要会计师事务所投入更高的人力资本，配备更高学历、拥有信息技术（information technology，IT）背景和审计过实施财务共享公司经验的审计师，进而提高了审计收费。进一步研究发现，实施财务共享对审计收费的提升作用在民营企业、劳动密集型或集团管控动机强的企业及跨国企业中更显著。本文丰富了审计收费成本观理论，拓展了数字化转型背景下财务共享影响的研究，为企业财务转型和会计师事务所人力资本建设与转型提供了理论依据及经验证据。