实证会计研究：“相关”抑或“因果”？-当代会计评论

【标题】	实证会计研究：“相关”抑或“因果”？
【作者】	杜兴强
【关键字】	因果关系（效应）相关（关联）关系非正式制度文化影响
【摘要】	实证会计研究存在“重相关而轻因果”的趋势。本文基于社会（自然）科学的典型例子概括了“相关”与“因果”的区别，并以“会计信息披露管制”、“‘深口袋’理论、集团诉讼与审计责任”和“财务报告的目标”为例，揭示了当代会计理论发展中“重相关轻因果”的趋势。随后，本文从“主题固化与知识传递路径”、“迷失在‘大数据的丛林’里”和“会计学科知识储备”等角度深刻剖析了实证会计研究中“相关”崛起与“因果”式微的原因，并通过翔实的事例与实证研究的例子阐述了探求“因果关系”的步骤—从相关、干预到反事实推理。在此基础上本文通过理论分析—确定研究问题、选择解释变量、阐述学术贡献，勾勒解释变量与被解释变量之间的因果关系，实证分析—包括样本选择，过度追求统计显著的“星战”，选择性报告结果与可重复性“危机”，遗漏主要解释变量，内生性控制的 Heckman、PSM、DID、RDD、公司层面的固定效应等方法，旨在详细阐述如何进行因果辨识。本文还勾勒了基于正式制度与非正式制度的分析框架，倡导通过“正式制度与非正式制度融合”强化“因果关系”辨识。最后本文提出了针对性的建议。

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