上市公司利用递延所得税资产确认进行盈余管理吗？——基于与IFRS 趋同后欧盟及中国上市公司的经验证据比较-当代会计评论

【标题】	上市公司利用递延所得税资产确认进行盈余管理吗？——基于与IFRS 趋同后欧盟及中国上市公司的经验证据比较
【作者】	曲晓辉(厦门大学会计发展研究中心)；肖虹(厦门大学会计发展研究中心/厦门大学管理学院会计系)；丁芸洁(厦门大学管理学院会计系)
【关键字】	递延所得税资产确认　盈余管理　欧盟　中国　准则趋同　实施效果等效
【摘要】	本文以国际财务报告准则（IFRS）趋同下所得税会计准则在欧盟及中国上市公司的第一年实施情况为背景，研究并证明欧盟及中国上市公司均在一定程度上利用递延所得税资产确认进行避免利润下滑的盈余管理。其中，中国上市公司递延所得税资产确认具有可操纵应计利润之外的增量作用，欧盟上市公司则具有线下项目可操纵性应计项目之外的增量作用。但在避免亏损的盈余管理中，欧盟及中国上市公司递延所得税资产确认均未存在这种增量作用。进一步研究发现，中国上市公司递延所得税资产确认的盈余管理与市场监管动机相关，与债务契约、管理层薪酬激励无关。本文研究结果表明， IFRS 趋同下所得税会计准则在欧盟及中国上市公司的实施效果已经具有一定程度的等效性，但其财务报告质量还受到特定制度环境因素影响。