中国资本市场A 股公司自愿性半年报审计的动因研究——— 基于代理理论和公司治理的视角-当代会计评论

【标题】	中国资本市场A 股公司自愿性半年报审计的动因研究——— 基于代理理论和公司治理的视角
【作者】	于竹丽(国家电网公司)；杜兴强(厦门大学会计发展研究中心)；周泽将(厦门大学会计发展研究中心)
【关键字】	半年报　自愿审计　代理理论　公司治理　代理假说　信号假说
【摘要】	本文借助于中国资本市场上市公司半年报审计为研究者提供的良好的研究机遇，针对半年报① 自愿审计、强制审计和未审计并存的现象，区分再融资公司、ST公司和其他公司，研究了上市公司半年报自愿审计的公司治理动因，为Jensen 和Meckling（1976）以及Watts 和Zimmerman（1978）提出的“审计是能够增加公司价值的一种监督行为”、“审计行为是自发而非强制而出现的”等命题提供了经验证据，从而间接检验了审计需求的“代理假说”和“信号假说”、丰富了代理理论和公司治理的内涵。本文的研究发现，再融资公司、ST公司和其他公司进行半年报自愿审计的动机不同，或出于降低代理成本的考量、或出于信号传递的需要，结论并不一致。本文的研究贡献在于：①明确区分了半年报的自愿审计和强制审计，在此基础上厘定了自愿审计的公司治理动因；②根据目的和动机的差异，划分再融资公司、ST公司和其他公司，对半年报自愿审计行为进行了研究。

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