新资产减值准则的实施效果研究——基于盈余管理视角的实证检验-当代会计评论

【标题】	新资产减值准则的实施效果研究——基于盈余管理视角的实证检验
【作者】	杨钰(湘潭大学商学院会计系)；杨乐(湘潭大学商学院会计系)
【关键字】	资产减值盈余管理会计准则变迁
【摘要】	本文利用2003～2010年我国A 股主板上市公司的数据，对2007年开始实施的新资产减值准则对资产减值行为的盈余管理动机进行了实证检验，从而为新准则的实施效果提供了最新的经验证据。研究结果发现:新准则执行后，扭亏公司、连亏公司及微利公司利用减值转回进行盈余管理的行为显著减少，但重亏公司多提减值的“大清洗”行为则没有显著减少。此外，连亏公司和微利公司少提资产减值进行盈余管理的现象仍然存在。更细致的考察结果显示，上市公司的长期资产减值转回行为显著减少，而利用短期资产减值来进行盈余管理的行为虽有增多但不显著。