市场化程度、借款契约与公允价值计量选择——基于公允价值计量在投资性房地产中应用的实证研究-当代会计评论

【标题】	市场化程度、借款契约与公允价值计量选择——基于公允价值计量在投资性房地产中应用的实证研究
【作者】	侯晓红(中国矿业大学)；李刚(江苏师范大学)；郭雅(中国矿业大学)
【关键字】	市场化程度公允价值计量产权性质借款契约
【摘要】	本文以沪深两市2007～2011年A股非金融类上市公司投资性房地产后续计量属性的选择为研究对象，考察了市场化程度对公允价值计量属性选择的影响。研究结果表明，市场化程度越低的地区，上市公司在投资性房地产后续计量中选择公允价值的比例越高，与公允价值计量应用的条件形成悖论。进一步研究发现，在市场化程度越低的地区，借款水平越高的非国有上市公司，在投资性房地产后续计量中采用公允价值计量的比例越高。