上市商业银行贷款减值准备操纵的实证研究-当代会计评论

【标题】	上市商业银行贷款减值准备操纵的实证研究
【作者】	童娜琼(北京大学汇丰商学院)；岳琪(北京大学汇丰商学院)
【关键字】	商业银行半年报盈余管理动机贷款减值准备风险监管
【摘要】	采用2002-2010年A股上市银行的半年度数据，实证分析了操纵性贷款减值准备在上半年和下半年存在的差异和决定操纵性半年度贷款减值准备的影响因素，研究发现：银行业上半年的操纵性贷款减值准备要大于下半年的操纵性贷款减值准备，而影响银行业半年度操纵性贷款减值准备的因素主要包括资本充足率的动机、对银行贷款质量(存贷比)信号传递和加权风险资产比率的动机。同时，实证研究还发现了在２００７年新会计准则出台之后，银行的上半年和下半年的操纵性贷款减值准备差异减弱，说明２００７年新会计准则对商业银行的半年度的盈余管理行为有约束。