不同所得税会计方法比较视角下会计信息定价功能研究-当代会计评论

【标题】	不同所得税会计方法比较视角下会计信息定价功能研究
【作者】	孙雪娇(海泰投资博士后工作站*天津财经大学博士后流动站)
【关键字】	应付税款法利润表债务法资产负债表债务法定价功能
【摘要】	本文比较了不同所得税会计方法下会计信息的定价功能。首先采用Ohlson价格模型及Vuong检验对应付税款法、利润表债务法与资产负债表债务法下会计信息的价值相关性进行了比较，然后检验了资产负债表债务法下影响价值相关性的因素以及所得税税率变化对价值相关性的影响。研究发现，无论是原采用应付税款法的公司还是原采用利润表债务法的公司，资产负债表债务法的实施对价值相关性均提供了增量信息，且原采用应付税款法的公司比原采用利润表债务法的公司其价值相关性增量更多；当年确认的递延所得税资产比当年确认的递延所得税负债价值相关性更强；所得税税率的变化削弱了递延所得税税项的价值相关性。