环境不确定性、管理控制系统与公司业绩-当代会计评论

【标题】	环境不确定性、管理控制系统与公司业绩
【作者】	于李胜(厦门大学会计系/会计发展研究中心/两岸关系和平发展协同创新中心)；徐栋良(深圳证券交易所)
【关键字】	环境不确定性管理控制系统(MCS) 公司业绩
【摘要】	管理控制系统(MCS)已从封闭理性阶段演变到了开放自然阶段，内外环境对MCS的影响越来越大，其中一个重要的研究方向就是环境的不确定性。本文根据权变理论的思想，研究在不确定的环境下，MCS对公司业绩的影响，同时研究了环境不确定性、MCS和公司业绩三者适用于中介模型(mediation model) 还是调节模型(moderationmodel)。本文把环境不确定性分为内外环境不确定性两个维度，把对MCS的使用分为使用强度和使用目的两个维度，用财务指标和非财务指标代表公司业绩。研究发现如下三个方面的内容。①当外部环境不确定性增加时，就会加大对MCS的使用强度，其使用目的主要是协调性的;内部环境不确定性增加时，则会降低对MCS的使用强度，其使用目的主要是控制性的。②通过对MCS合理的使用可以降低管理层决策的不确定性，对MCS的协调性使用而不是控制性使用可以有效提高公司业绩。③ MCS在环境不确定性和公司业绩之间起中介作用，即三者关系适用于中介模型而非调节模型。