递延所得税项目的重分类与构成研究-当代会计评论

【标题】	递延所得税项目的重分类与构成研究
【作者】	芦笛(陕西师范大学国际商学院)
【关键字】	递延所得税资产，递延所得税负债，价值相关性
【摘要】	本文以2010~2013 年上海市上市公司为样本，且以会计信息质量特征的相关性为切入点，借用价值相关理论对递延所得税资产（DTA）和递延所得税负债（DTL）建立重分类标准并分析其具体项目的构成，同时重点针对第二类递延所得税资产（负债）（DTAⅡ/DTLⅡ）的价值相关性进行分析与估算。研究发现，公司更偏向于确认价值不相关的DTAⅡ/DTLⅡ；此外，通过对DTL进行建模推导，结果表明DTL 的最大组成部分是与折旧有关但价值不相关的DTLⅡ。DTLⅡ的转回是由应税收益或费用在会计上的确认所触发的，并没有带来任何现金流的变化，所以DTL Ⅱ并不是一项真正的负债，应将之理解为“未实现的应税收益”。