英国会计准则国际趋同与盈余质量实证研究-当代会计评论

【标题】	英国会计准则国际趋同与盈余质量实证研究
【作者】	陈辉发(上海海事大学经济管理学院)；王贤(上海海事大学经济管理学)
【关键字】	英国会计准则, 形式趋同, 实质趋同, 盈余质量 ,伦敦证券交易所
【摘要】	本文以2002~2016 年英国会计准则为研究对象，采用赋值法和匹配系数法分别计量了2002 年、2005 年、2013 年和2016 年英国会计准则与IFRS（International Financial Reporting Standards，即国际财务报告准则）形式趋同程度，计量结果显示，上述四个时点英国会计准则形式趋同程度分别为57.00%、69.26%、72.45%和86.15%，实现了由中度差异到高度趋同的巨大转变。在此基础上，本文以盈余质量为实质趋同的衡量指标，研究了英国会计准则形式趋同程度对英国上市公司实质趋同的影响。研究发现，随着英国会计准则形式趋同程度的提高，英国上市公司盈余质量也相应提高。本文的研究对于推进我国会计准则国际趋同具有一定的启示和借鉴作用。