规避亏损和盈余下滑的公允价值操纵及其路径研究-当代会计评论

【标题】	规避亏损和盈余下滑的公允价值操纵及其路径研究
【作者】	毛志宏(吉林大学商学院)；徐畅(吉林大学商学院)
【关键字】	公允价值分层信息, 盈余管理, 规避亏损和盈余下滑
【摘要】	已有文献证明了上市公司在盈余管理动机下的公允价值操纵行为，在此基础上检验操纵公允价值盈余管理的结果表现和实现路径有助于丰富现有研究。以我国2010~2016 年年报中披露公允价值分层信息的A 股（A-Shares，人民币普通股票）非金融类上市公司为样本，研究发现：非金融类上市公司以公允价值计量的金融资产规模的扩张显著提升了公允价值操纵对盈余管理的影响程度，既有助于管理者达成盈余管理目标，同时又增大了管理者操纵公允价值的偏好程度；第一、第二层次公允价值均被作为操纵对象，管理者通过调节与第一层次公允价值相关的已实现损益和第二层次公允价值相关的未实现损益来实现规避亏损和盈余下滑的盈余管理目的。