税负刚性——计划型税收征管模式下的中国企业税负特征-当代会计评论

【标题】	税负刚性——计划型税收征管模式下的中国企业税负特征
【作者】	刘骏(广东财经大学会计学院/粤港澳大湾区资本市场与审计治理研究院)；薛伟(厦门国家会计学院)；刘峰(厦门大学会计发展研究中心/厦门)
【关键字】	税负刚性，税收计划，企业税负，税收征管
【摘要】	长期以来，我国实行“以计划任务为中心”的税收征管模式。这种征管模式对微观层面企业税负产生了何种影响？本文利用2003~2016 年我国A股主板上市公司数据，此问题进行了考察。我们发现，我国微观企业税负存在刚性特征：企业收入下降时，税费支出随之降低的速度，显著低于企业收入上升时税费支出增加的速度。这种刚性特征在企业主体税种增值税、所得税中均有体现。进一步研究发现，企业税负刚性主要表现在当年预算收入计划完成或者超额完成的省（区、市）。并且，在税收征管强度较高的地区，企业税负刚性显著更高。此外，我们还发现，企业税负刚性主要存在于税负较重的企业。本文揭示了我国企业税负的刚性特征，有助于理解我国企业税负现实，对当前制定“减税降费”落实政策也具有参考价值。