商誉减值与未来现金流-当代会计评论

【标题】	商誉减值与未来现金流
【作者】	张东旭(安徽大学商学院)；梁德杰(安徽大学商学院)；周泽将(安徽大学商学院)
【关键字】	商誉减值，相关性，预测价值，现金流
【摘要】	公允价值的运用是否有助于提高会计信息的决策有用性一直存在争议，本文利用商誉减值与未来现金流之间的关系从预测价值视角对该问题进行实证检验。研究发现，商誉减值金额与未来现金流呈显著负相关关系，该研究结论在进行一系列的检验后依然成立。进一步研究表明，商誉减值与未来现金流之间的关系在无形资产规模更小、非大洗澡动机和非盈余平滑动机的样本中更为显著。本文的研究结论对于资产减值准则的进一步修订和完善有一定的参考价值。