公司战略定位与外部审计需求“偏好”——基于迎合理论视角-当代会计评论

【标题】	公司战略定位与外部审计需求“偏好”——基于迎合理论视角
【作者】	闫焕民(南昌大学经济管理学院)；王浩宇(南昌大学经济管理学院)；魏珊珊(南昌大学经济管理学院)
【关键字】	公司战略定位,审计行业专长,审计师声誉,聘期稳定性,经济后果
【摘要】	本文基于迎合理论视角，采用我国上市公司数据考察公司战略定位如何影响外部审计需求及其经济后果。研究发现：①在审计行业专长方面，战略定位越激进的公司越不倾向于选聘具备行业专长的会计师事务所；在审计师声誉方面，战略定位越激进的公司越偏好于选聘“本土大所” ，而非“国际四大” ；在聘期稳定性方面，战略定位越激进的公司对会计师事务所的聘期越短，稳定性越差；在考虑公司战略稳定性、缓解内生性问题等稳健测试之后，上述结论依然成立。②进一步研究发现，战略定位激进的公司偏好于选聘具备上述“特质” 的会计师事务所，达到了“未雨绸缪” 的预期战略目标，一方面，公司成功“收买” 了审计意见，另一方面， “特质” 会计师事务所未能发挥外部监督职能，反而在不同程度上“迎合” 了战略定位激进公司的盈余管理行为；此外，针对战略定位激进的公司，会计师事务所并未委派“行业专家” 审计师，导致审计效果较差。鉴于此，投资者及监管者应重视公司战略定位导致的行为偏好及后果，会计师事务所应合理配置审计师资源，提高审计监督效率。

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