中国审计报告改革对审计质量的影响研究-当代会计评论

【标题】	中国审计报告改革对审计质量的影响研究
【作者】	张金若(重庆大学经济与工商管理学院)；刘雅丹(复旦大学)
【关键字】	审计报告改革,审计质量,应计盈余管理,DID-PSM 模型
【摘要】	本文基于 2015~2016 年 A+H 股企业及配对企业的年报数据，从应计盈余管理角度，应用 DID-PSM模型，探究 2016 年底颁布的《中国注册会计师审计准则第 1504 号——在审计报告中沟通关键审计事项》等 12 项准则（以下简称新审计报告准则）初次实施对审计质量的影响，并进一步引入 2017 年年报数据，追踪分析改革进一步扩张对审计质量的影响效应。研究发现，审计报告改革的首次实施对应计盈余管理具有显著的抑制作用，从而对应计盈余管理表示的审计质量有显著的提高，改革取得了初步积极的效果；而在进一步扩张到所有 A 股企业后，对于和 A+H 股有类似企业特质的 A 股企业（ PSM 样本）及国有 A 股企业的审计质量提高作用较为显著，但是对非国有 A 股企业审计质量的提高作用不显著，说明改革效果依旧存在局限性。通过替换因变量及假设调整改革时间进行重新检验，结果显示本文的研究结论是稳健的。