共同审计的签字会计师独立性更强吗——基于审计质量的分析-当代会计评论

【标题】	共同审计的签字会计师独立性更强吗——基于审计质量的分析
【作者】	唐亮(东北师范大学经济与管理学院)；黄一阳(东北师范大学经济与管理学院)；万相昱(中国社会科学院数量经济与技术经济研究所)
【关键字】	共同审计,独立性,审计质量,行业专长,签字会计师
【摘要】	同一签字会计师审计多家上市公司是因为签字会计师的行业专长还是因为被审计单位能够获得想要的审计意见呢？针对中国上市公司 2005~2018年数据的实证分析，我们得到的结论如下：签字会计师的行业专长并不是共同审计的原因，共同审计的签字会计师独立性反而更差，共同审计的签字会计师更有可能出具标准审计意见；签字会计师审计的上市公司越多，其审计质量越差。有趣的是，“四大”会计师事务所并没有审计更多的上市公司，但其审计的资产数量更多。我们的观点是，共同审计越多，上市公司的委托代理问题越严重，在监管上，签字会计师共同审计的客户数量不宜过多