商誉公允价值计量可靠性困境：回顾、反思与改进-当代会计评论

【标题】	商誉公允价值计量可靠性困境：回顾、反思与改进
【作者】	柴明洋(北京信息科技大学经济管理学院)；李姝(南开大学商学院/中国公司治理研究院)
【关键字】	商誉,可靠性,公允价值,摊销法,减值测试法
【摘要】	商誉作为第三层级公允价值计量的资产，其估值输入参数依赖的主体特定信息受到信息不对称问题及代理问题的双重困扰，进而影响公允价值计量的可靠性。本文以商誉公允价值输入参数不可观测作为统一的出发点，搭建了一个可靠性目标导向的理论框架，并提出商誉公允价值计量可靠性的两条改进路径：其一，利用输入参数可比性缓解信息不对称问题，并使计量结果趋向间接可验证和无重大差错；其二，采用满足激励相容约束的以摊销法为主导、减值测试法为辅助的计量规则，实现资产及盈余的稳健性与中立无偏性的协调。